تعمل مصلحة الضرائب بشكل مستمر بعدة طرق لتحديد المتعاملين الذين لا يدفعون
الضرائب بشكل قانوني.
ينقسم التجار الذين لا يدفعون الضرائب إلى مجموعتين رئيسيتين:
المجموعة أ – التجار/المواطنون المعياريون، الذين لا يقومون بالإبلاغ و/أو دفع
الضرائب بشكل قانوني، بسبب ضائقة مالية و/أو ظروف شخصية صعبة، والتي
تمنعهم من الوفاء بالتزاماتهم وفقًا للقانون. وتشير مصلحة الضرائب إلى من تشملهم
هذه المجموعة أنهم ارتكبوا مخالفات ضريبية فنية.
المجموعة ب – مخالفو الضرائب، الذين يتصرفون بدافع الرغبة في تجنب دفع
الضرائب. وتشير مصلحة الضرائب إلى المدرجين في هذه المجموعة على أنهم
ارتكبوا مخالفات ضريبية كبيرة.
عند اكتشاف الاشتباه في ارتكاب مخالفات وفقًا لقانون ضريبة القيمة المضافة، تقوم
مصلحة الضرائب بفتح قضية كشف مخالفة، ويتم فحص حالة الشركة بعناية.
المرحلة الأولى – إجراءات التدقيق
في أغلب الأحيان، يتم فحص حالة الشركة أولاً من قبل قسم التدقيق في محطات
ضريبة القيمة المضافة.
سيُطلب من التاجر، إما بشكل مباشر أو من خلال مدير المحاسبة و/أو المحاسب
التمثيلي، تزويد مفتشي ضريبة القيمة المضافة بجميع المواد المحاسبية و/أو المستندات
المحددة المطلوبة لتوضيح الشكوك.
سيقوم مدققو ضريبة القيمة المضافة بفحص المعلومات المقدمة من الوكيل والتحقق
من هذه المعلومات مع المعلومات التي تحتفظ بها سلطات ضريبة القيمة المضافة
(المعلومات الواردة من التجار الذين اتصلوا بالتاجر قيد المراجعة، والمعلومات الواردة
من البنوك، وما إلى ذلك).
وفي وقت لاحق، سوف يدعو الممارس لإجراء تحقيق قبل أن يتعامل المدقق مع
الحالة، والذي يمكن أن يكون تحت تحذير. يجب عليك استشارة محامٍ محترف في هذا
المجال نظرًا لوجود أهمية بالغة لاستمرار الإجراء وتقليل المخاطر.
المرحلة ب – إجراءات التحقيق
إذا كشفت إجراءات التدقيق أن التاجر لم يلتزم بأحكام ضريبة القيمة المضافة، فسيتم
التحقيق مع التاجر بموجب إنذار.
في هذه المرحلة سيتم التوضيح للتاجر أنه يتم التحقيق معه بشبهة ارتكاب مخالفات
بموجب قانون ضريبة القيمة المضافة، وأنه يحق له استشارة محام، كما أن له الحق في
التزام الصمت، ولكن وهذا من شأنه أن يعزز الأدلة ضده.
كجزء من إجراءات التحقيق بموجب إنذار، سيقوم مدققو مصلحة الضرائب بفحص ما
إذا كان عدم استيفاء أحكام القانون قد تم بدافع الرغبة في تجنب دفع ضريبة القيمة
المضافة، أو ما إذا كان ذلك قد تم دون قصد، أو بسبب نقص القدرة المالية. وإذا تبين
لمدققي مصلحة الضرائب أن هذا ملف تحقيق موضوعي وتأديبي، ينضم إلى التحقيق
محققون من أقسام التحقيق بمصلحة الضرائب مع المدققين.
وفي نهاية التحقيق، سيتم تحديد ما إذا كان هناك أساس للشبهة وسيتم تحويل القضية
لمزيد من العلاج من قبل الدائرة القانونية، تمهيدًا لتقديم لائحة الاتهام.
الخطوة ج – التعامل من قبل الإدارة القانونية
وبعد الانتهاء من التحقيق، ووجود شبهة ارتكاب مخالفات ضريبية، سيتم تحويل
القضية إلى الإدارة القانونية.
في أغلب حالات ضريبة القيمة المضافة، يتم التعامل من قبل وكيل نيابة من إحدى
الوحدات القانونية بمصلحة الضرائب، وذلك حسب المنطقة الجغرافية التي تم فيها
التحقيق:
بعد تجميع الأدلة، تم تحويل القضية إلى وحدات مطالبات ضريبة القيمة المضافة
المختلفة المنتشرة في جميع أنحاء البلاد وفي بعض الحالات حتى إلى مكتب المدعي
العام، وبعد فحص الأدلة، سيتم اتخاذ أحد الإجراءات التالية:
قرار بإغلاق القضية لعدم الإدانة ونقص الأدلة.
قرار باستكمال التحقيق.
قرار تقديم لائحة الاتهام واختيار مواد لائحة الاتهام: المخالفات الفنية و/أو المخالفات
الموضوعية.
قرار بإنهاء الإجراءات القانونية في القضايا المادية بشأن طريقة دفع الفدية.
قرار بإنهاء الإجراءات القانونية في القضايا الفنية عن طريق فرض غرامة إدارية.